Jeśli zastanawiałeś się kiedyś nad optymalizacją Twojego biznesu, to na pewno mogłeś usłyszeć o spółce z o.o. sp. k. Słyszałeś też pewnie, że spółka z o.o. sp. k. zapewnia bezpieczeństwo Twojego osobistego majątku i pozwala zoptymalizować płacone podatki. Zapraszam do lektury artykułu, w którym tłumaczę o co chodzi w konstrukcji tej spółki i czy będzie odpowiednim wyborem dla Twojego biznesu.
Autorem tego artykułu jest radca prawny Rafał Gondzio, który w ramach bloga praKreacja.pl odpowiada za dział spółek. Z Rafałem możesz skontaktować się, pisząc na adres spolki@prakreacja.pl.
To będzie wpis teoretyczny, ale inaczej się nie da. Zapewniam jednak, że będzie „dużo mięsa” i sporo konkretów. Spółka z o.o. sp. k. jest, nawet jak na prawnicze warunki, tworem mocno abstrakcyjnym. Być może, gdy pierwszy raz słyszysz o tej konstrukcji, będziesz musiał przeczytać artykuł ponownie by powoli i na spokojnie się zastanowić o co chodzi. To normalne, bo nie jest to prosta konstrukcja.
Zaczynajmy więc!
Spis treści
Co to takiego?
Spółka z o.o. sp. k. to skrót od nazwy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa. To długa nazwa, która nie może być skracana w inny sposób niż powyżej. Co się za nią kryje?
Jak wiesz z jednego z moich poprzednich wpisów, istnieje zamknięty katalog spółek handlowych. Są to spółki osobowe: jawna, partnerska, komandytowa i komandytowo-akcyjna. Oraz spółki kapitałowe: z ograniczoną odpowiedzialnością i akcyjna. Gdzie zatem wśród nich znajduje się spółka z o.o. sp. k.?
Otóż, spółka z o.o. sp. k. to spółka komandytowa, w której wspólnikiem jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Zasady konstruowania nazwy spółki komandytowej (konieczność umieszczenia w nazwie tej spółki nazwy/nazwiska wspólnika) powodują, że powstaje nazwa, która stanowi problem nawet dla prawników. A zatem spółka z o.o. sp. k. nie jest specjalnym rodzajem spółki, spoza powyższego katalogu, lecz specjalnym rodzajem spółki komandytowej.
Wyślij wiadomość na adres: spolki@prakreacja.pl.
Konstrukcja spółki z o.o. sp.k.
By powstała spółka z o.o. sp. k. w omawianej konfiguracji konieczne jest jednak spełnienie jednego warunku. Jakiego?
W spółce komandytowej występują 2 rodzaje wspólników: komandytariusze i komplementariusze. Nie główcie się nad nazwami – nawet prawnicy je mylą. Ważne byście zapamiętali zasadę, która kryje się za danym rodzajem wspólnika. Otóż, komplementariusz to wspólnik, który działa w spółce, reprezentuje ją i ponosi tym samym całe ryzyko przedsięwzięcia. Natomiast komandytariusz to wspólnik, który jest bierny, dostarcza kapitał i ponosi ograniczoną odpowiedzialność.
Jest to więc rodzaj spółki, który odpowiada konstrukcji start-upu dofinansowanego przez zewnętrznego inwestora. Warunkiem, by poprawnie powstała konstrukcja spółki z o.o. sp. k. jest zatem uczynienie ze spółki z o.o. komplementariuszem spółki z o.o. sp.k.
No dobrze, wiesz już, że spółka z o.o. sp.k. to spółka komandytowa, której komplementariuszem jest spółka z o.o. Gdzie w tym wszystkim znajdujesz się Ty? Otóż, jesteś drugim wspólnikiem potrzebnym do zawiązania spółki komandytowej – komandytariuszem. Jesteś też jednocześnie wspólnikiem spółki z o.o.
A zatem struktura spółki z o.o. sp. k. jest dwustopniowa. Na pierwszym stopniu tworzysz (z kimś lub samemu) spółkę z o.o., a na drugim razem ze spółką z o.o. tworzysz spółkę komandytową.
Znasz już zatem konstrukcję spółki i wiesz w dużym skrócie na czym ona polega. Czas przejść do najważniejszych kwestii związanych ze spółką z o.o. sp. k.
Odpowiedzialność w spółce z o.o. sp. k.
Spółkę tworzysz, by prowadzić działalność w większej skali lub ograniczyć odpowiedzialność. Jak odpowiadają wspólnicy w spółce komandytowej?
Komplementariusz (czyli spółka z o.o.) odpowiada całym swoim majątkiem. To główna motywacja do tworzenia spółki komandytowej, w której komplementariuszem jest spółka z o.o. W praktyce bowiem cała odpowiedzialność za zobowiązania spółki komandytowej spada na spółkę z o.o. A odpowiedzialność członków zarządu i wspólników sp. z o.o. (czyli najczęściej Ciebie) też jest ograniczona.
Z kolei komandytariusz (czyli Ty) odpowiada za zobowiązania spółki tylko do wysokości sumy komandytowej, która może być bardzo niska. Jeśli wniosłeś wkłady na jej pokrycie, to w ogóle nie odpowiadasz za zobowiązania spółki komandytowej.
A zatem, by istotnie ograniczyć odpowiedzialność poprzez konstrukcję spółki z o.o. sp. k. załóż ją ze spółką z o.o., w której ta spółka będzie komplementariuszem. Tak jak wspomniałem już powyżej.
Czas przejść do kolejnej istotnej kwestii w tej konstrukcji – podatków.
Podatki w spółce z o.o. sp. k.
Część spółek jest podwójnie opodatkowana – najpierw podatek od zysku płaci spółka (podatek CIT), a następnie podatek płacisz Ty od dochodów wypłacanych ze spółki (podatek PIT). Pisałem o tym na przykładzie spółki z o.o. Jak natomiast wygląda kwestia podatków w spółce z o.o. sp. k.?
Ze względu na to, że spółka komandytowa jest spółką osobową, podatnikami są jej wspólnicy, a nie sama spółka. Spółka komandytowa nie płaci więc podatku od uzyskiwanego przez siebie zysku. Podatek płacą natomiast jej wspólnicy.
Komandytariusz (Ty) zapłaci podatek PIT. A zatem w grę wchodzą stawki podatku 18% i 32% według zasad ogólnych. Możesz też wybrać opodatkowanie liniowe według stawki 19%.
Z kolei komplementariusz (spółka z o.o.) zapłaci podatek CIT od zysków ze spółki komandytowej. Jeśli chciałbyś jako wspólnik spółki z o.o. wypłacać z niej zyski, wówczas i Ty płaciłbyś od tych wypłat podatek PIT. Wystąpi wówczas podwójne opodatkowanie.
Tylko skąd wiadomo jak dzielony jest zysk pomiędzy wspólników? Regulujesz to na samym początku funkcjonowania spółki – w umowie spółki. Biorąc pod uwagę, że osoba fizyczna płaci tylko podatek PIT, a spółka z o.o. może być podwójnie opodatkowana jak zoptymalizować całą strukturę i zaoszczędzić na podatkach? Spieszę z odpowiedzią. Ustal wysoki udział w zyskach (np. 95%) dla siebie, a dla spółki możliwie najniższy (1-5%). W ten sposób uzyskiwane przez spółkę komandytową zyski są opodatkowane jednie podatkiem PIT, a nie podatkiem CIT (i ewentualnym podatkiem PIT, gdybyś chciał wypłacać środki ze spółki z o.o.).
Czy już wiesz jak wygląda opodatkowanie w spółce komandytowej? Pora na kolejny istotny element – składki ZUS.
Składki ZUS w spółce z o.o. sp. k.
Wspólnicy będący osobami fizycznymi w spółce komandytowej (czyli Ty) podlegają oZUSowaniu i muszą płacić składki ZUS z tego tytułu. W przypadku zbiegu tytułów do ubezpieczeń, gdy np. pracujesz na etacie, nie musisz płacić składek ZUS (z wyjątkiem składki zdrowotnej). Gdy zamierzasz nadal prowadzić swoją działalność gospodarczą obok spółki z o.o. sp. k., wówczas zapłacisz dodatkowo składkę zdrowotną.
Wyślij wiadomość na adres: spolki@prakreacja.pl.
Pozostałe kwestie
Co jeszcze powinieneś wiedzieć? Na pewno to, że w spółce z o.o. sp. k. będziesz musiał prowadzić pełną księgowość. I to podwójną! Dlaczego? Dlatego, że wspólnikiem spółki komandytowej jest spółka z o.o. dla której istnieje taki obowiązek. A zatem pełną księgowość prowadzisz i dla spółki z o.o. i dla spółki z o.o. sp. k.
Skomplikowane jest również zawieranie i podpisywanie umów w spółce z o.o. sp. k. Spółkę komandytową reprezentuje bowiem zarząd spółki z o.o. zgodnie ze swoimi zasadami reprezentacji. Pamiętaj o tym, by nie narazić się na zarzut błędnej reprezentacji.
Spółka z o.o. sp. k. – wady i zalety
No dobrze, już co nie co wiesz o spółce z o.o. sp. k. Czas przejść do odpowiedzi na najważniejsze pytanie tego artykułu – czy spółka z o.o. sp. k. jest dla Ciebie? Odpowiedź nie jest oczywista, więc zacznijmy od zebrania w jednym miejscu wad i zalet tej konstrukcji.
Zalety:
- brak podwójnego opodatkowania, gdy zyski trafiają głównie do komandytariuszy będącymi osobami fizycznymi,
- ograniczona odpowiedzialność osób faktycznie stojącymi za biznesem, gdy komplementariuszem jest spółka z o.o.
Wady:
- podwójna pełna księgowość,
- oZUSowanie wspólników będących osobami fizycznymi,
- więcej formalności.
Jak możesz zobaczyć spółka z o.o. sp. k. ma zarówno istotne wady i zalety. Gdy klienci pytają mnie czy jest to konstrukcja dla nich, zadaję im jedno pytanie, które najczęściej rozwiewa ich wątpliwości – czy oszczędności poczynione na podatkach (wynikające z braku podwójnego opodatkowania) są w stanie pokryć zwiększone wydatki poczynione na ZUS i podwójną pełną księgowość?
Najczęściej wystarcza robocza symulacja poczyniona wspólnie z księgowym, by poznać odpowiedź na to pytanie. Jeśli oszczędności nie są znaczne, wielu przedsiębiorców odpuszcza. Koszty założenia, zmiany dokumentacji i związany z tym stres jest nieproporcjonalny do zysków. Z tego powodu spółka z o.o. sp. k. jest konstrukcją, która sprawdzi się w większych biznesach, gdzie jest duży obrót, a o zysku czy stracie decyduje każdy procent.
Są jednak przedsiębiorcy, którzy godzą się na wyższe koszty, byleby tylko odsunąć od nich i ich majątków prywatnych ryzyko finansowe. Spółka z o.o. sp. k. sprawdzi się więc także tam, gdzie występuje duże ryzyko biznesowe.
Podsumowanie
Uffff… to koniec na dzisiaj. Co prawda, niuansów i innych istotnych elementów na temat spółki z o.o. sp. k. mam Ci jeszcze mnóstwo do przekazania, ale myślę, że dzisiejszy artykuł to dobry początek, jeśli rozważasz tę konstrukcję dla siebie. Podsumujmy artykuł:
- spółka z o.o. sp. k. to spółka komandytowa, w której wspólnikiem (a konkretnie komplementariuszem) jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością,
- komplementariusz odpowiada za zobowiązania spółki komandytowej całym swoim majątkiem; jeśli jest nim spółka z o.o. odpowiedzialność osób faktycznie stojących za biznesem jest istotnie ograniczona;
- komandytariusz odpowiada wyłącznie do wysokości sumy komandytowej i to tylko jeśli jej nie pokryje wkładami; jeśli chcesz ograniczyć swoje ryzyko w spółce z o.o. sp.k. zostań komandytariuszem!
- spółka komandytowa nie jest podatnikiem, podatnikami są jej wspólnicy; osoby fizyczne płacą podatek PIT, a spółka z o.o. podatek CIT (wystąpi też PIT, gdy zechcesz wypłacać środki ze spółki komandytowej); dlatego ustal udział w zyskach dla osób fizycznych w wysokości możliwie najwyższej;
- wspólnicy będący osobami fizycznymi w spółce komandytowej są oZUSowani;
- prowadząc spółkę z o. o. sp. k. będziesz musiał się liczyć z koniecznością prowadzenia podwójnej księgowości i dodatkowymi formalnościami ze względu na reprezentację spółki;
- spółka z o.o. sp. k. to konstrukcja odpowiednia dla dużych biznesów lub dla przedsiębiorców, którzy chcą ograniczyć swoją odpowiedzialność.
Newsletter
Interesuje cię tematyka spółek? Zapisz się na newsletter, by otrzymywać więcej artykułów takich jak ten.