Umowa o dzieło to forma zatrudnienia, z którą osoby zarabiające na własnej kreatywności spotykają się na co dzień.
Dzisiejsze zagadnienie adresowane jest natomiast do wszystkich, którzy z umową o dzieło spotkali się, bądź dopiero mogą się spotkać.
Tym zagadnieniem jest aspekt podatkowy umowy, który – sądząc po licznych pytaniach w sieci – stanowi dla wielu osób zagadkę. Jeśli chcesz poznać zasady rozliczania umowy o dzieło, czytaj dalej.
Spis treści
Składki ”nie”, podatek ”tak”
W obecnym stanie prawnym umowa o dzieło nie podlega oskładkowaniu. Oznacza to, że nie są od niej odprowadzane składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.
Pracujesz na umowie o dzieło i chcesz być ubezpieczony?
Przeczytaj mój inny artykuł: ubezpieczenie zdrowotne freelancera.
Natomiast dochód uzyskiwany na podstawie umowy o dzieło podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, tj. podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Strony umowy
Kwestie podatkowe zależą od tego, kim są strony umowy. Umowa o dzieło może zostać zawarta w następujących konfiguracjach:
- zamawiający: osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej
wykonawca: osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej - zamawiający: przedsiębiorca
wykonawca: osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej - zamawiający: przedsiębiorca
wykonawca: przedsiębiorca
#1: Umowa o dzieło między osobami fizycznymi
Gdy umowa zawierana jest pomiędzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na wykonawcy dzieła. Od zamawiającego otrzymuje on więc wynagrodzenie brutto.
Nie ma jednak obowiązku odprowadzać od umowy / umów o dzieło zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku. Przychód (wynagrodzenie brutto) uzyskany z umowy / umów o dzieło wykazuje w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT) jako przychód z innych źródeł albo jako przychód z praw majątkowych, jeśli umowa przewiduje przeniesienie autorskich praw majątkowych.
W przypadku przeniesienia autorskich praw majątkowych, wykonawca ma prawo zastosować 50% koszty uzyskania przychodu.
#2: Umowa o dzieło między osobą fizyczną, a przedsiębiorcą
Inaczej wygląda sytuacja, gdy umowa zawierana jest pomiędzy osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej (wykonawca dzieła), a przedsiębiorcą (zamawiający).
W takiej sytuacji, zamawiający dzieło przedsiębiorca jest płatnikiem, który ma obowiązek pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od wynagrodzenia przewidzianego w umowie (zaliczkę oblicza się odejmując od wynagrodzenia koszty uzyskania przychodu – w branży kreatywnej najczęściej będzie to 50% – i mnożąc tak otrzymaną kwotę przez 18%).
A co ze składkami ZUS? Odpowiedź tutaj: wynagrodzenie za prawa autorskie – jak rozliczyć podatki i ZUS?
Wykonawca dzieła otrzymuje więc wynagrodzenie netto (pomniejszone o obliczoną zaliczkę). Mimo to, ma obowiązek uwzględnić je w zeznaniu rocznym (PIT). Do końca lutego powinien otrzymać od zamawiającego dzieło przedsiębiorcy imienną informację PIT-11, która posłuży mu do wypełnienia zeznania.
#3: Umowa o dzieło między przedsiębiorcami
Jeszcze inaczej wygląda sytuacja, gdy przedsiębiorca (zamawiający) zawiera umowę o dzieło z innym przedsiębiorcą (wykonawca dzieła) w zakresie wykonywanej przez tego drugiego działalności gospodarczej.
W tej sytuacji, wykonawca dzieła w treści umowy albo oddzielnym oświadczeniu deklaruje, że wykonanie dzieła mieści się w zakresie wykonywanej przez niego działalności.
W tym przypadku zamawiający zwolniony jest z obowiązku pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy. Wykonawca otrzymuje wynagrodzenie brutto i musi je rozliczyć w ramach przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej (zgodnie z wybraną dla swojej działalności gospodarczej formą opodatkowania).
Jeśli jednak wykonawca dzieła prowadzi działalność gospodarczą, ale wykonanie dzieła nie mieści się w jej zakresie – sposób rozliczenia umowy będzie analogiczny do opisanego w punkcie drugim.
Podsumowanie
Umowa o dzieło podlega opodatkowaniu zawsze. W zależności jednak od konfiguracji stron i wysokości wynagrodzenia, szczegółowe zasady rozliczania różnią się. Wchodząc w relacje zawodowe z określonymi podmiotami, warto mieć te różnice na uwadze.
Potrzebujesz indywidualnej pomocy?
Napisz do mnie na adres wojciech.wawrzak@prakreacja.pl.
Wpis poświęcony został rozliczaniu umów o dzieło zawieranych między krajowymi podmiotami. Dowiedz się również, jak rozliczyć umowy, w których jedna ze stron jest obcokrajowcem:
Jeśli szukasz podpowiedzi, jak przygotować swoje zeznanie roczne, przeczytaj mój artykuł na ten temat – Zeznanie roczne freelancera: dochody zagraniczne.
Szukasz wzoru umowy o dzieło? Sprawdź:
Jesteś freelancerem i zmagasz się z nierzetelnymi klientami? Dowiedz się, jak ich zdyscyplinować:
O prawie podatkowym przeczytasz również tutaj:
Tutaj temat ważny dla przedsiębiorców:
Nie jestes pewien co do kwoty netto i brutto? Sprawdź tutaj:
Bonus: kurs on-line
Chcesz dowiedzieć się, w jaki sposób samodzielnie przygotować umowę dotyczącą praw autorskich albo po prostu taką umowę zrozumieć, zweryfikować i umieć negocjować?
Jako dodatek do tego artykułu przygotowałem 9-dniowy kurs e-mailowy poświęcony umowom dotyczącym praw autorskich.
Udział w kursie jest nieodpłatny.
Kurs polega na tym, że przez 9 dni otrzymujesz wiadomości dotyczące poszczególnych elementów umowy. Rozprawiamy się z tematami takimi jak:
- strony umowy,
- preambuła,
- definicje,
- przedmiot umowy,
- szczegółowe postanowienia licencyjne,
- prawa zależne i osobiste,
- odpowiedzialność z tytułu naruszenia praw autorskich,
- wynagrodzenie,
- postanowienia końcowe.
Kurs dostępny jest wyłącznie dla subskrybentów newslettera. Jeżeli chcesz wziąć w nim udział, zapisz się do newslettera korzystając z poniższego formularza, a zostaniesz również automatyczny zapisany do grupy uczestników kursu.