Ta strona stanowi dodatek do artykułu Jak bezboleśnie przejść na samozatrudnienie?
Poniżej możesz zapoznać się z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Art. 8 przewiduje, kiedy nie możesz skorzystać z formy opodatkowania w postaci ryczałtu.
Jeśli nie masz siły przebijać się przez tekst ustawy, napisz do mnie na wojciech.wawrzak@prakreacja.pl, a ja odpłatnie pomogę ci ustalić, czy masz prawo do ryczałtu oraz kompleksowo ogarnę twoją działalność.
Art. 8
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3,
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów),
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,
e) świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach,
6) rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.
2. Jeżeli podatnicy wymienieni w ust. 1 pkt 6 nie zamierzają wykonywać działalności na rzecz byłych lub obecnych pracodawców, mogą do dnia rozpoczęcia działalności, o którym mowa w art. 7, zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o korzystaniu z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku gdy podatnik lub spółka dokona sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, traci prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Załącznik nr 2 – Wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, oznaczonych według polskiej klasyfikacji wyrobów i usług.
Lp. | Symbol PKWiU | Nazwa usługi |
1 | 2 | 3 |
1 | ex 02.40.10 | Usługi związane z leśnictwem dotyczy wyłącznie: – doradztwa w zakresie zarządzania lasem |
2 | 41.00.10.0 | Usługi objęte grupowaniem „Budynki mieszkalne” |
3 | 41.00.20.0 | Usługi objęte grupowaniem „Budynki niemieszkalne” |
4 | ex 42.1 | Drogi kołowe i szynowe; roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg kołowych i szynowych dotyczy wyłącznie usług: – realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy: dróg i autostrad, dróg szynowych i kolei podziemnej oraz przejść podziemnych, mostów i tuneli |
5 | ex 42.21 | Rurociągi przesyłowe i sieci rozdzielcze; roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów dotyczy wyłącznie usług: – realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy rurociągów przesyłowych i sieci rozdzielczych |
6 | ex 42.22 | Linie telekomunikacyjne i elektroenergetyczne; roboty ogólnobudowlane związane z budową linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych dotyczy wyłącznie usług: – realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy rozdzielczych linii elektroenergetycznych i telekomunikacyjnych |
7 | ex 42.91 | Pozostałe obiekty inżynierii wodnej; roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii wodnej dotyczy wyłącznie usług: – realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy portów morskich i pozostałych obiektów inżynierii wodnej |
8 | ex 42.99 | Pozostałe obiekty inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane; roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy wyłącznie usług: – realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy obiektów górniczych i produkcyjnych, obiektów innych niż budynki i pozostałych obiektów inżynierskich |
9 | 46.12 | Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej paliw, rud, metali i chemikaliów przemysłowych |
10 | 46.14 | Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej maszyn, urządzeń przemysłowych, statków i samolotów |
11 | 46.18 | Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej pozostałych określonych towarów |
12 | 46.19 | Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej towarów różnego rodzaju |
13 | 52.10.12.0 | Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów |
14 | ex 52.10.19.0 | Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów dotyczy wyłącznie: – usług magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych |
15 | 55.90.13.0 | Usługi oferowania miejsc sypialnych w wagonach kolejowych i w pozostałych środkach transportu |
16 | 58.11.60.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. |
17 | 58.12.30.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) |
18 | 58.14.40.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków |
19 | 58.19.30.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych |
20 | 58.21.40.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych |
21 | 58.29.50.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych |
22 | ex dział 59 | Usługi związane z produkcją filmów, nagrań wideo, programów telewizyjnych, nagrań dźwiękowych i muzycznych z wyłączeniem: – sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w filmach, nagraniach wideo i programach telewizyjnych (PKWiU 59.11.30.0), – usług związanych z wydawaniem nagrań dźwiękowych (PKWiU 59.20.3), – udzielania licencji na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych (PKWiU 59.20.40.0) |
23 | dział 60 | Usługi związane z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych |
24 | 63.91.1 | Usługi agencji informacyjnych |
25 | 63.99 | Pozostałe usługi w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane |
26 | Sekcja K | Usługi finansowe i ubezpieczeniowe |
27 | 68.10.1 | Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek |
28 | 68.20.1 | Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi**** |
29 | ex 68.3 | Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości |
z wyjątkiem: | ||
68.32.1 | Usługi zarządzania nieruchomościami świadczone na zlecenie** | |
30 | dział 69 | Usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego |
31 | ex dział 70 | Usługi firm centralnych (head office); usługi doradztwa związane z zarządzaniem z wyłączeniem: – usług związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU ex 70.22.16.0) |
32 | dział 71 | Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi badań i analiz technicznych |
33 | dział 72 | Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych |
34 | dział 73 | Usługi reklamowe; usługi badania rynku i opinii publicznej |
35 | 74.1 | Usługi w zakresie specjalistycznego projektowania |
36 | ex 74.20.2 | Usługi fotograficzne specjalistyczne dotyczy wyłącznie: – usług fotoreporterów, – usług wykonywania fotografii reklamowych i podobnych |
37 | 74.3 | Usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych* |
38 | ex 74.90.1 | Usługi profesjonalne i techniczne wspomagające i usługi doradztwa, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy wyłącznie: – usług związanych z wykonywaniem obmiarów budowlanych, – usług prognozowania pogody, – usług pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń, – usług doradztwa w zakresie bezpieczeństwa |
39 | ex 74.90.20.0 | Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane z wyłączeniem: – usług doradców w zakresie agronomii |
40 | 77.40 | Dzierżawa własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim |
41 | 78.10.1 | Usługi świadczone przez urzędy/agencje pracy |
42 | 79.90.32.0 | Usługi w zakresie rezerwacji centrów konferencyjnych i hal wystawienniczych |
43 | 79.90.39.0 | Usługi w zakresie rezerwacji biletów wstępu na imprezy rekreacyjne, rozrywkowe i sportowe oraz pozostałe usługi w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowane |
44 | dział 80 | Usługi detektywistyczne i ochroniarskie z wyłączeniem: – robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem |
45 | ex 81.10.10.0 | Usługi pomocnicze związane z utrzymaniem porządku dotyczy wyłącznie: – usług związanych z obsługą budynków będących własnością rządu lub zajmowanych przez instytucje rządowe |
46 | ex 82.9 | Usługi wspomagające prowadzenie działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane z wyłączeniem: – usług przyjmowania telefonów |
47 | ex dział 84 | Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych z wyłączeniem: – usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0)*** |
48 | ex dział 85 | Usługi w zakresie edukacji* z wyłączeniem: – usług wychowania przedszkolnego (PKWiU 85.10.10.0),*** – usług szkół pozwalających uzyskać zawodowe certyfikaty i uprawnienia w zakresie prowadzenia statków oraz w zakresie pilotażu (PKWiU ex 85.53.12.0) |
49 | dział 86 | Usługi w zakresie opieki zdrowotnej* |
50 | 87.10.10.0 | Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem zapewniającej opiekę pielęgniarską* |
51 | ex 87.20.1 | Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom z zaburzeniami psychicznymi dotyczy wyłącznie: – usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczonych osobom z zaburzeniami psychicznymi przez placówki inne niż zarejestrowane szpitale* |
52 | ex 87.30.1 | Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym dotyczy wyłącznie: – usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczonych osobom w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym przez placówki inne niż zarejestrowane szpitale* |
53 | ex 88.99.1 | Pozostałe usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy wyłącznie: – usług pomocy społecznej świadczonych przez psychologów, psychoterapeutów w placówkach innych niż zarejestrowane szpitale i niezwiązanych z prowadzeniem praktyki prywatnej,* – pomocy międzynarodowej dla ofiar katastrof, uchodźców i imigrantów, włącznie z udzielaniem schronienia |
54 | dział 90 | Usługi kulturalne i rozrywkowe |
55 | ex dział 91 | Usługi bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe usługi w zakresie kultury z wyłączeniem: – usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody (PKWiU 91.04.1)*** |
56 | dział 93 | Usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją |
57 | dział 94 | Usługi świadczone przez organizacje członkowskie |
58 | 96.09.1 | Pozostałe usługi indywidualne, gdzie indziej niesklasyfikowane |